Controllo finanziario e audit sono i mezzi più importanti per garantire la legittimità dello stato e delle sue strutture in generale, delle organizzazioni e dei cittadini in particolare. Si tratta di verificare l'adeguatezza della distribuzione e dell'utilizzo dei fondi. Consideriamo ulteriormente in dettaglio cosa costituisce un sistema di controllo finanziario, quali metodi di verifica esistono, chi è autorizzato a svolgere attività di audit.
Scopo e compiti
Lo scopo del controllo finanziario è verificare la conformità delle operazioni con i contanti. I compiti principali dovrebbero essere evidenziati:
- Verifica dell'adempimento degli obblighi agli organi di autogoverno territoriale e allo stato da parte di cittadini e organizzazioni.
- Supervisione del rispetto delle norme per l'attuazione di transazioni monetarie, insediamenti e deposito di fondi.
- Verifica del corretto utilizzo delle risorse finanziarie da parte delle imprese municipali e statali che sono sotto la loro gestione operativa o economica.
- Prevenzione ed eliminazione delle violazioni delle regole.
- Identificazione delle riserve nazionali di produzione.
L'attuazione di questi compiti garantisce il rafforzamento della disciplina, che a sua volta funge da parte dello Stato di diritto. Il controllo finanziario è uno strumento efficace con cui verificare la conformità allo stato di diritto nel corso delle attività delle entità. Ti consente di valutare l'efficacia e la validità delle azioni, la loro conformità con gli interessi dello stato.
Tipi di controllo finanziario
La classificazione è formata secondo vari criteri. I controlli successivi, correnti e preliminari si distinguono in base al tempo di esecuzione. In quest'ultimo caso, la procedura viene eseguita prima delle operazioni relative alla formazione, distribuzione e utilizzo dei fondi. Questo tipo di verifica è di grande importanza nella prevenzione delle violazioni della disciplina. L'attuale controllo finanziario viene effettuato nel corso delle transazioni. La verifica successiva viene eseguita dopo le azioni intraprese. In questo caso, viene valutato lo stato della disciplina, vengono stabilite le violazioni, vengono identificati i metodi di prevenzione e vengono adottate misure per eliminarle. Ci sono anche controlli di iniziativa e obbligatori. Quest'ultima viene effettuata in conformità con i requisiti di legge o sulla base di una decisione delle autorità competenti. A seconda delle autorità che avviano la procedura, esistono i seguenti tipi di controllo finanziario:
- Del Presidente della Repubblica.
- Organi rappresentativi dell'amministrazione locale o del potere statale.
- Pubblico.
- Indipendente.
- In fattoria e dipartimentale.
- Organi esecutivi di competenza generale.
Il controllo finanziario dipartimentale viene effettuato dall'autorità competente e ha lo scopo di verificare le attività delle entità incluse nel loro sistema. È simile alla procedura nella struttura delle organizzazioni religiose o pubbliche. Alcune somiglianze hanno anche un controllo finanziario interno.
Inoltre
Le forme di controllo del bilancio delle finanze sono definite nell'art. 265 a.C. Questi includono:
- Verifica preliminare effettuata durante la discussione del progetto di piano di voci di spesa e di entrata.
- Revisione attuale. Viene eseguito quando si considerano alcuni problemi relativi all'esecuzione del budget.
- Verifica successiva. Viene eseguito durante la revisione e l'approvazione della documentazione relativa all'esecuzione del bilancio.
Audit statale
Tale controllo fiscale viene effettuato da autorità federali legislative, esecutive (comprese quelle appositamente create). Di particolare importanza in questo settore è il decreto del capo di stato che disciplina le misure per garantire tale verifica. Il documento afferma che la procedura è finalizzata al monitoraggio dell'attuazione del piano finanziario federale e dei piani di fondi extra-budget, organizzazione della circolazione monetaria. Durante esso, viene verificato lo stato del debito statale, le riserve del paese, l'uso delle risorse di credito. Insieme a questo, viene condotta la supervisione sulla fornitura di benefici e vantaggi nell'ambito della circolazione monetaria.
soggetti
La legislazione stabilisce una distinzione tra le funzioni e i poteri delle strutture che svolgono il controllo finanziario ed economico. Questi argomenti sono determinati dalle norme. L'attuazione del controllo finanziario è affidata a:
- Camera dei conti della Federazione Russa.
- Banca centrale
- Ministero delle finanze.
- Servizio federale di supervisione e monitoraggio.
- Strutture di controllo e audit degli organi esecutivi.
- Servizio doganale.
- Altre autorità autorizzate.
Il controllo statale delle finanze può essere svolto anche dalle autorità rappresentative.
Verifica strutturale
Tale controllo finanziario viene effettuato in:
- Comitati.
- Ministeri.
- Organizzazioni religiose / pubbliche e altre entità incluse nella struttura dipartimentale.
In questo caso, il controllo finanziario è affidato ai capi delle rispettive associazioni, divisioni di revisione appositamente create, che di solito riportano direttamente al capo del ministero, del comitato o di altre entità sopra menzionate. Il servizio della struttura ATS effettua audit delle attività delle unità strutturali dei ministeri utilizzando fondi pubblici almeno una volta all'anno. Un audit non programmato viene effettuato sulla base delle istruzioni degli alti dirigenti, delle decisioni delle autorità investigative giudiziarie, nonché nel caso di un cambiamento nella struttura di comando o di una liquidazione dell'unità. La durata dell'audit non è superiore a 40 giorni. La proroga di questo periodo è consentita con l'autorizzazione del gestore che ha avviato il controllo. Tale controllo finanziario viene eseguito per:
- Individuazione di casi di carenza e furto di denaro e beni materiali, altre violazioni della disciplina nel campo della circolazione monetaria.
- Sviluppo di proposte per eliminare le cause e le circostanze della commissione di azioni illegali.
- Adottare misure per recuperare i danni dagli autori e così via.
Controllo finanziario interno istituzionale
Viene effettuato in conformità con le disposizioni della legge federale n. 119. Il controllo finanziario e l'audit delle organizzazioni è l'attività di servizi e persone indipendenti. Durante tali audit, viene controllato:
- Rapporti contabili.
- Documentazione di pagamento e regolamento.
- Dichiarazione dei redditi.
- Adempimento di altri obblighi e requisiti finanziari di un'entità economica.
Specifiche di attività
Le autorità autorizzate a farlo hanno il diritto di effettuare tali controlli. Le persone certificate che desiderano svolgere questa attività da sole possono iniziare a lavorare dopo la procedura di registrazione statale come imprenditore, ottenere una licenza e inserire le informazioni nel registro statale delle società. Vengono rilasciati documenti di autorizzazione:
- Banca centrale (per gli audit bancari).
- Dipartimento di vigilanza assicurativa (per controllare le compagnie assicurative).
- Ministero delle finanze (per audit di fondi di investimento, borse e audit generali).
Tipi di procedure indipendenti
Il controllo indipendente delle finanze di un'impresa può essere proattivo e obbligatorio. Il primo viene effettuato direttamente per decisione del soggetto stesso. Il controllo finanziario obbligatorio degli enti viene effettuato per conto di:
- L'investigatore.
- Il corpo dell'indagine.
- Court.
La legge federale n. 119 regola in dettaglio le questioni relative al pagamento per le attività del revisore, la responsabilità del soggetto per eludere le ispezioni obbligatorie e la procedura per certificare una società per il diritto di condurre attività di controllo.
Controllo di qualità
Il sistema di controllo finanziario funziona secondo rigorosi requisiti legali. La qualità dell'audit indipendente eseguito può essere verificata dall'autorità autorizzata a rilasciare licenze, su richiesta dell'entità controllata stessa, su proposta o iniziativa del pubblico ministero. Se durante il controllo finanziario vengono rilevati errori che portano a perdite per un soggetto o uno stato, è possibile recuperare dal contraente quanto segue:
- L'importo totale delle perdite subite.
- Il costo del ricontrollo.
- Sanzione per le violazioni dedotte al bilancio.
La raccolta viene effettuata in tribunale.
Verifica indipendente: funzionalità di implementazione
L'audit in pratica è suddiviso in più fasi:
- Valutazione delle esigenze del cliente.
- Formazione di gruppi di artisti e definizione di compiti.
- Pianificazione delle ispezioni.
- Valutazione del controllo interno.
- Identificazione del rischio.
- Attuazione di procedure generali ed essenziali.
- Preparazione di un rapporto di sintesi.
- Riunione di chiusura.
- Analisi dei risultati.
Esigenze del cliente
Questa fase è considerata preparatoria. Come parte di esso, l'esecutore deve identificare i bisogni e le esigenze del soggetto, trovare i modi migliori per soddisfarli. Per l'efficace attuazione di questa fase, vengono condotte interviste con i dipendenti, il capo stesso. È consigliabile coinvolgere i dipendenti interessati (impiegati fiscali, consulenti, ecc.) Nell'attuazione della prima fase. La loro esperienza con i clienti precedenti e le loro competenze massimizzeranno la soddisfazione delle esigenze dei clienti.
pianificazione
Si svolge nell'ambito della prima riunione del gruppo. A questo, ogni dipendente coinvolto nel lavoro fornisce le informazioni raccolte nella prima fase. La pianificazione prevede lo sviluppo di una strategia di audit. Dovrebbe corrispondere alle esigenze identificate del cliente. Inoltre, la strategia dovrebbe tenere conto della probabilità del rischio e degli aspetti economici del lavoro. Alla prima riunione dovrebbero partecipare i dipendenti del cliente, i dirigenti del progetto. Alla fine della riunione, dovrebbero essere stabilite le date, il calendario, i risultati dell'audit, e saranno prese in considerazione altre questioni importanti nel lavoro.
Valutazione dei fondi di audit propri dell'azienda
Come parte dell'attività di audit, gli attori dovrebbero avere un'idea delle significative procedure di controllo che il cliente utilizza nella propria azienda. Questi includono, tra l'altro, il processo di chiusura dei bilanci. Il contraente dovrebbe determinare le procedure che incidono sugli elementi rilevanti della segnalazione. In questa fase, viene eseguita la preparazione o l'aggiornamento della documentazione, comprese le descrizioni, i moduli di analisi per tutte le procedure.
Probabilità di rischio
Una misura obbligatoria nell'esecuzione dell'audit è la valutazione dell'efficacia dei controlli riscontrati nelle procedure materiali dell'audit aziendale. Il contraente valuta inoltre in modo selettivo metodi di natura globale. Ciò è necessario per determinare il loro grado di affidabilità e accuratezza, ridurre la quantità di lavori di audit.
Procedure generali ed essenziali
L'attuazione delle restanti azioni è volta a ridurre ulteriormente il rischio di audit a un livello ottimale. Sono effettuati sulla base dei risultati delle verifiche generali e spot delle fasi precedenti, conformemente alla strategia sviluppata. Nel quadro di procedure generali ed essenziali, è possibile eseguire ricerche e analisi dettagliate dei dati quando le informazioni primarie sono classificate come affidabili.
Rapporto di sintesi
Durante la compilazione, vengono analizzate le possibilità e i rischi della materia, i risultati dell'audit sono sintetizzati. Per fare questo:
- Le questioni sostanziali identificate durante l'audit vengono discusse e risolte.
- I rischi di audit stabiliti durante la pianificazione e la valutazione dello stato dei controlli in azienda sono regolati.
- Sono descritte aggiunte che devono essere incluse nei report dei clienti.
- Viene effettuato un controllo analitico generale della documentazione contabile.
- La conclusione è formulata.
Riunione di chiusura
Esso, oltre che preliminare, viene effettuato con la partecipazione dei dipendenti rilevanti dell'azienda del cliente. Durante la riunione vengono discussi e analizzati i seguenti problemi:
- Progetti di rendicontazione contabile.
- Una lettera al leader.
- Problemi identificati durante il processo di verifica e metodi per risolverli.
- Problemi fiscali.
- Altri problemi irrisolti (se presenti).
Al termine della riunione, il personale presente deve giungere a una comprensione comune di tutte le questioni discusse. Allo stesso tempo, durante la riunione, dovrebbe essere presentato un elenco finalmente approvato di voci correttive con i calcoli, le spiegazioni di accompagnamento e altri commenti necessari. Si consiglia di tenere una riunione di chiusura prima dell'approvazione della conclusione.
Risultati del lavoro
Al completamento dell'audit, è necessario analizzare le attività degli artisti inclusi nel gruppo. Il loro lavoro viene valutato in termini di efficacia dell'amministrazione del progetto sviluppato e dell'esecuzione dell'audit. Se vengono rilevate carenze nell'attività, è consigliabile risolverle durante un'assemblea generale.
Supervisione delle organizzazioni bancarie e creditizie
Il controllo finanziario da parte di queste entità viene effettuato nel processo di prestito, investimento, regolamento. La supervisione bancaria è necessaria per garantire l'uso efficiente dei fondi di prestito. Si concentra sul rafforzamento della disciplina finanziaria.
Ruolo di verifica nella struttura generale dei pagamenti
Il controllo finanziario ed economico costituisce uno dei collegamenti più importanti nel sistema di pagamento. Grazie alla sua attuazione, sono garantiti la correttezza, la completezza e la tempestività della generazione dei ricavi, l'accuratezza e la ragionevolezza dei costi. L'efficacia dell'audit è considerata un prerequisito per una politica sociale ed economica di successo, un funzionamento stabile dell'apparato amministrativo. L'audit ha anche lo scopo di identificare incoerenze nelle attività delle organizzazioni con i requisiti legislativi esistenti. Il controllo finanziario dell'impresa viene effettuato in relazione a tutte le sue attività nel loro insieme, alle sue singole unità strutturali. L'audit riguarda principalmente il lavoro di contabilità. L'audit è inoltre obbligatorio per i servizi finanziari e altri servizi economici dell'azienda. Ciò consente di identificare tempestivamente le violazioni, consegnare gli autori alla giustizia.
Camera dei conti
È il principale organo di controllo del paese. In conformità con la BC, vengono stabiliti i poteri della Camera dei conti. In particolare, controlla l'attuazione del piano finanziario, lo stato dei fondi fuori bilancio, il debito esterno e interno e la procedura per la concessione di agevolazioni fiscali.
Ministero delle finanze
Secondo il decreto governativo n. 329 del 30 giugno 2004, il Ministero delle finanze funge da organo esecutivo federale che attua le funzioni di sviluppo della politica statale e della regolamentazione normativa nei settori di:
- Attività bancarie, di cambio, assicurazioni, fiscali, di bilancio.
- Contabilità e contabilità.
- Attività di audit.
- Lavorazione, produzione e movimentazione di metalli preziosi e pietre.
- Pagamenti doganali e determinazione del valore dei veicoli e delle merci trasportati.
- Investire nella parte finanziata della pensione.
- Tenere e organizzare lotterie.
- Rilascio e turnover della stampa.
- Finanziamento della pubblica amministrazione.
- Contrastazione alla legalizzazione dei proventi penali e al mantenimento del terrorismo.
Il ministero delle finanze coordina e sovrintende alle attività del servizio fiscale federale, dei servizi di vigilanza e monitoraggio assicurativi e di bilancio. Il Ministero effettua la verifica dell'attuazione delle norme relative alle questioni relative al calcolo e alla riscossione dei pagamenti, alla determinazione del costo dei veicoli e delle merci trasportati da parte del servizio doganale. Nelle sue attività, il Ministero delle finanze è guidato dalle disposizioni della Costituzione, dalle leggi federali settoriali, dagli atti del presidente e del governo e dagli accordi internazionali. Il lavoro del ministero viene svolto in collaborazione con altri organi esecutivi dei livelli federale e regionale, comunale, organizzazioni pubbliche e altre associazioni.
Altre entità
Gli organi rappresentativi nel corso del controllo finanziario possono ricevere dalle strutture esecutive tutti i materiali necessari per l'approvazione dei piani finanziari e l'audit della loro attuazione. Il Ministero del Tesoro effettua la verifica corrente e preliminare delle operazioni con fondi di destinatari e dirigenti (inclusi quelli principali). Quest'ultimo verifica l'uso delle entrate da parte dei destinatari. I dirigenti principali sono autorizzati a esercitare il controllo nelle organizzazioni municipali e statali subordinate, comprese quelle di bilancio.
metodi
Il controllo finanziario può essere effettuato in vari modi. I principali includono:
- Audit.
- Analisi.
- Controllare.
- Esame.
- Osservazione, ecc.
Il metodo più comune è l'audit. Implica il controllo della documentazione principale, in base al quale sono state eseguite operazioni finanziarie e di altro tipo. L'audit riguarda anche i dati di magazzino e contabili. Come parte di questa procedura, vengono eseguiti gli inventari. La revisione può essere complessa (frontale) e selettiva. A seguito dell'evento, viene redatto un atto in cui vengono inseriti i dati di verifica. Sulla base di questo documento, vengono prese misure per eliminare le violazioni (se identificate). L'osservazione si concentra sulla familiarizzazione con lo stato dell'attività economica della materia. Come parte del sondaggio, possono essere utilizzate tecniche come domande e domande. Tale verifica viene effettuata in loco. L'analisi è effettuata spese, rendicontazione e documenti di bilancio. Tutti questi metodi hanno lo scopo di identificare incoerenze con i requisiti di legge e le violazioni della disciplina.
